2023 Instructions pour le formulaire 592

Chapelure:

L'impôt retenu à la source sur les revenus de source californienne est déclaré au Franchise Tax Board (FTB) à l'aide du formulaire 592, Resident and Nonresident Withholding Statement. Le formulaire 592 comprend une section Liste des bénéficiaires, sur la face 2, qui oblige l'agent chargé de la retenue à la source à identifier les bénéficiaires, les montants des revenus et les montants retenus à la source. Ce calendrier permettra à la FTB d'attribuer les retenues à la source au bénéficiaire dès réception du formulaire 592 dûment rempli.

La retenue, à l'exclusion de la retenue de réserve, est facultative, à la discrétion de l'agent chargé de la retenue, sur les premiers 1 500 $ de paiements effectués au cours de l'année civile. La retenue doit commencer dès que le total des paiements de revenu de source californienne pour l'année civile dépasse 1 500 $.

À des fins de retenue non salariale en Californie :

Fiducie du concédant –Une fiducie dont les actifs et les revenus sont contrôlés par un constituant.

Fiducie non cédante -Une fiducie qui n'appartient pas à un particulier et qui est considérée comme une entité imposable.

Rapports de retour de groupe – À compter du 1er janvier 2022, si vos bénéficiaires vont participer à une déclaration de groupe et que vous n'avez pas encore déposé le formulaire 592, le formulaire 592-F, déclaration de retenue annuelle pour partenaire étranger ou membre ; ou le formulaire 592-PTE, Pass-Through Entity Annual Withholding Return, pour attribuer la retenue à ces personnes, vous pouvez inclure toutes les personnes de retour de groupe comme un seul bénéficiaire sur le tableau des bénéficiaires au lieu de les énumérer individuellement. Voir les instructions relatives à l'annexe des bénéficiaires pour plus d'informations.

Déclaration de retenue annuelle de l'entité intermédiaire - Pour les années d'imposition commençant le 1er janvier 2020 ou après, une entité intermédiaire (PTE) qui a payé la retenue au nom d'un propriétaire non résident ou qui a été retenue doit utiliser le formulaire 592-PTE pour déclarer la retenue totale. Pour plus d'informations, obtenez le formulaire 592-PTE.

Bon de paiement pour la retenue de l'entité de transit - Pour les années d'imposition commençant le 1er janvier 2020 ou après, une PTE doit utiliser le formulaire 592-Q, Bon de paiement pour la retenue de l'entité de transmission, pour verser les paiements de retenue. Pour plus d'informations, obtenez le formulaire 592-Q.

Formulaire 592‑B, Déclaration de retenue d'impôt pour résidents et non-résidents – L'agent chargé de la retenue doit fournir le formulaire 592-B à chaque bénéficiaire indiquant le montant total retenu et déclaré pour l'année d'imposition. L'agent chargé de la retenue ne soumet pas le formulaire 592-B à la FTB. Pour plus d'informations, procurez-vous le formulaire 592-B.

Retenue de réserve – À quelques exceptions près, les payeurs qui sont tenus de retenir et de remettre la retenue de réserve à l'Internal Revenue Service (IRS) sont également tenus de retenir et de remettre à la FTB les revenus provenant de la Californie. Le taux de retenue de sauvegarde en Californie est de 7 % du paiement. Aux fins de la Californie, les dividendes, les intérêts et toute libération par les institutions financières des fonds de prêt effectués dans le cours normal des affaires sont exemptés de retenue à la source. Pour plus d'informations sur la retenue de sauvegarde en Californie, allez àftb.ca.govet chercherretenue de réserve.

Si un bénéficiaire a une retenue à la source, il doit contacter la FTB pour fournir un numéro d'identification de contribuable (TIN) valide avant de produire une déclaration de revenus.

Les NIF suivants sont acceptables : numéro de sécurité sociale (SSN) ; numéro d'identification fiscale individuel (ITIN); numéro d'identification d'employeur fédéral (FEIN); Numéro de société californien (n° CA Corp.) ; ou numéro de dossier CA SOS. Le défaut de fournir un TIN valide entraînera le refus du crédit de retenue de secours.

Utilisez le formulaire 592 pour déclarer la retenue totale en vertu des sections 18662 et 18664 du California Revenue and Taxation Code (R&TC). Les éléments de revenu soumis à la retenue sont les paiements aux entrepreneurs indépendants, les bénéficiaires de loyers, les revenus d'endossement, les redevances ou les distributions aux partenaires non résidents nationaux d'un partenariat, aux membres d'une LLC, aux bénéficiaires de la succession ou de la fiducie et aux actionnaires de la société S. Obtenez FTB Pub. 1017, Lignes directrices sur les retenues à la source pour les résidents et les non-résidents, pour plus d'informations.

Utilisez le formulaire 592-V, Pièce justificative de paiement pour retenue à la source pour résident ou non-résident, pour verser les retenues à la source déclarées sur le formulaire 592.

Calculez le montant de la retenue à la source pour les résidents et les non-résidents à retenir en appliquant un taux de 7 % ou un montant réduit tel qu'autorisé par écrit par la FTB. Obtenez le formulaire 589, Demande de retenue réduite pour les non-résidents, pour plus d'informations.

Calculez le montant de la retenue de réserve en appliquant le taux de 7 % à un paiement à déclarer lorsque la retenue de réserve fédérale est requise (avec certaines exceptions limitées). Il n'y a pas de réductions ou d'exonérations pour la retenue de réserve et pas de seuil minimum fixé. La retenue de réserve remplace tous les types de retenue.

Le formulaire 592 est également utilisé pour déclarer les retenues à la source pour un bénéficiaire résident.

Ne pasutilisez le formulaire 592 si l'une des conditions suivantes s'applique :

L'impôt retenu sur les paiements est versé en quatre périodes spécifiques. Chaque période a une date d'échéance spécifique.

Période spécifique et date d'échéance

Lorsque la date d'échéance tombe un week-end ou un jour férié, le délai pour produire et payer sans pénalité est prolongé jusqu'au jour ouvrable suivant.

En raison du congé fédéral de la Journée de l'émancipation observé le 17 avril 2023, les déclarations de revenus produites et les paiements postés ou soumis le 18 avril 2023 seront considérés comme opportuns.

Postez tout paiement dû avec les formulaires 592 et 592-V à :

Important : Si vous avez déposé le formulaire 592 par voie électronique, envoyez votre paiement dû uniquement avec le formulaire 592-V. Ne postez pas le formulaire 592.

Tenue de dossiers –Le préposé à la source conserve ce formulaire pendant au moins cinq ans et doit le fournir à la FTB sur demande.

Lorsque le nombre de bénéficiaires saisis sur le formulaire 592, Liste des bénéficiaires, dépasse 250, le formulaire 592 doit être déposé auprès de la FTB par voie électronique en utilisant le transfert de fichiers Internet sécurisé (SWIFT) de la FTB au lieu du papier. Cependant, les agents chargés de la retenue doivent fournir aux bénéficiaires des copies des formulaires 592-B.

Pour le dépôt électronique, soumettez votre fichier en utilisant le processus SWIFT comme indiqué dans FTB Pub. 923, Guide de transfert sécurisé de fichiers sur Internet (SWIFT) pour les résidents, les non-résidents et les retenues immobilières.

Pour connaître le format de fichier et la disposition d'enregistrement requis pour le dépôt électronique, procurez-vous FTB Pub. 1023S, Exigences de soumission électronique des retenues à la source pour les résidents et les non-résidents.

Si vous êtes le préparateur de plusieurs agents chargés de la retenue, fournissez un fichier électronique distinct pour chaque agent chargé de la retenue.

Les signatures électroniques sont considérées comme aussi valables que les originaux.

Si une erreur est découverte après que l'agent chargé de la retenue a déposé le formulaire 592, y compris le dépôt avec un formulaire d'année d'imposition incorrect, l'agent chargé de la retenue doit déposer un formulaire 592 modifié pour corriger les erreurs. Seuls les préposés à la retenue déposent des formulaires modifiés.

Important:Pour obtenir de l'aide pour préparer et déposer un formulaire 592 modifié, contactez la FTB.

Si vous avez déjà rempli le formulaire 592 avec une année d'imposition incorrecte, suivez les étapes ci-dessous :

Si vous avez déjà déposé le formulaire 592 avec une année d'imposition correcte, mais que vous avez déclaré des informations incorrectes, suivez les étapes ci-dessous :

Les intérêts de retard sont calculés à partir de la date d'exigibilité de la retenue jusqu'à la date de paiement. Le non-respect de la retenue peut rendre l'agent chargé de la retenue personnellement responsable du montant d'impôt qui devait être retenu, plus les intérêts et les pénalités, à moins que le défaut ne soit dû à un motif raisonnable.

Une pénalité sera imposée pour défaut de produire des déclarations de renseignements complètes, correctes et en temps opportun (formulaire 592, liste des bénéficiaires) auprès de la FTB. La pénalité est calculée par bénéficiaire :

Pour plus d'informations, procurez-vous FTB 1150.

Si vous remplissez le formulaire 592 à la main, entrez toutes les informations demandées à l'encre noire ou bleue.

Année d'imposition -L'année d'imposition sur le formulaire doit correspondre à l'année de la retenue.

Répartition de l'année précédente -Cochez la case Distribution de l'année précédente en haut de la face 1 du formulaire 592 si la distribution de revenu a eu lieu au cours de l'année d'imposition en cours, mais représente un revenu pour une année d'imposition précédente.

Exemple : Vous avez rempli votre déclaration de revenus 2022 et déterminé que vous deviez distribuer un revenu supplémentaire à vos propriétaires. Utilisez un formulaire 592 2022 et cochez la case Distribution de l'année précédente.

Date d'échéance -Cochez la case appropriée représentant la date d'échéance de la retenue d'impôt.

Boîte aux lettres privée (PMB) – Inclure le PMB dans le champ d'adresse. Écrivez d'abord "PMB", puis le numéro de la boîte. Exemple : 111, rue Main PMB 123.

Adresse étrangère -Suivez la pratique du pays pour entrer la ville, le comté, la province, l'état, le pays et le code postal, selon le cas, dans les cases appropriées.Ne pasabréger le nom du pays.

Saisissez uniquement les informations sur l'entreprise ou sur la personne, pas les deux, cochez la case appropriée et saisissez le NIF.

Entrer letotalnombre de bénéficiaires inclus dans le tableau des bénéficiaires.

Cochez la ou les cases correspondant au type de revenu retenu pour la période.

Ligne 1 -Entrez la retenue totale, à l'exclusion de la retenue de secours, à partir de l'annexe des bénéficiaires sur la face 2 et de toutes les pages supplémentaires de l'annexe des bénéficiaires.

Ligne 2 -Entrez la retenue de sauvegarde totale de l'annexe des bénéficiaires sur la face 2 et toutes les pages supplémentaires de l'annexe des bénéficiaires.

Ligne 4 –Entrez le montant des paiements antérieurs effectués à la FTB et non distribués auparavant aux bénéficiaires sur un formulaire 592 antérieur. Ces paiements peuvent inclure des montants provenant d'un formulaire 592 modifié.

Ligne 5 – Entrez le montant retenu par une autre entité qui est distribué à vos partenaires non-résidents nationaux dans un partenariat, aux membres d'une LLC, aux bénéficiaires de la succession ou de la fiducie ou aux actionnaires de la société S. Si une partie du montant retenu par l'autre entité doit être utilisée contre l'impôt dû par votre entité,ne pasincluez ce montant dans la ligne de retenue 5. Joignez une note au formulaire 592 expliquant le montant du crédit qui sera utilisé pour compenser votre impôt dû.

Entrez toutes les informations applicables pour chaque bénéficiaire que vous déclarez comme ayant une retenue de non-résident ou de sauvegarde pour vous assurer que le paiement de retenue de chaque bénéficiaire est appliqué correctement et en temps opportun.

Ne pasinclure les bénéficiaires qui n'ont aucune retenue à la source, sauf si vous modifiez le formulaire 592 pour exclure un bénéficiaire initialement signalé par erreur.

Ne paslaissez une case de bénéficiaire vide, sauf si vous êtes à la fin de l'annexe des bénéficiaires.

Vous devez utiliser l'annexe des bénéficiaires sur le côté 2 du formulaire 592 pour déclarer tous les bénéficiaires.

Si vous avez retenu l'impôt sur plusieurs bénéficiaires pour la période, remplissez et incluez des copies supplémentaires de l'annexe des bénéficiaires de la face 2 du formulaire 592, si nécessaire. Entrez le nom et le TIN de l'agent chargé de la retenue en haut de chaque page supplémentaire.

Ne pas joignez vos propres horaires à ce formulaire. Nous n'acceptons et ne traitons que les bénéficiaires supplémentaires indiqués sur l'annexe des bénéficiaires de la face 2 du formulaire 592.

Nom, NIF et adresse du bénéficiaire de l'entreprise ou du particulier -Saisissez uniquement les informations professionnelles ou individuelles pour chaque bénéficiaire, pas les deux, cochez la case appropriée et saisissez le NIF du bénéficiaire qui est tenu de produire une déclaration de revenus et de déclarer le revenu.Ne pasentrez le nom commercial de votre entité en tant que bénéficiaire.

Si le bénéficiaire est unconfiance du concédant, entrez le nom et le NIF du constituant qui est tenu de produire une déclaration de revenus et de déclarer le revenu.N'entrez pas le nom de la fiducie ou les renseignements sur le fiduciaire . (À des fins fiscales, les fiducies de concédant sont transparentes. Le concédant individuel doit déclarer le revenu et demander la retenue à la source sur sa déclaration de revenus californienne.)

Si le bénéficiaire est unnon-cédantfiducie, entrez le nom de la fiducie et le FEIN de la fiducie.Ne saisissez pas les informations du syndic . Si la fiducie non constituante a demandé un FEIN et qu'elle n'a pas encore été reçue ou qu'elle n'a pas demandé de FEIN, laissez le champ du numéro d'identification vide. Après réception du FEIN, contactez la FTB.

Si le bénéficiaire est unretour de groupeet que vous n'avez pas attribué aux particuliers pour un trimestre précédent, saisissez la déclaration de groupe comme un seul bénéficiaire.Ne pas entrer les renseignements personnels sur le bénéficiaire. Entrez le nom, l'adresse et le FEIN de la déclaration de groupe. Entrez le nom du retour de groupe dans le champNom de l'entreprisechamp comme suit :

Revenu total pour la période de retenue -Saisissez le montant des revenus/distributions retenus.Ne paslaisser en blanc ou inclure le remboursement de capital.

Retenue de réserve –Si le bénéficiaire est assujetti à une retenue de garantie, cochez cette case.

Montant de l'impôt retenu -Entrez le montant total retenu pour la période.

MonFTB offre des informations et des services sécurisés en ligne sur les comptes fiscaux. Pour plus d'informations, rendez-vous surftb.ca.govet connectez-vous ou inscrivez-vous sur MyFTB.

Pour les questions non liées à la retenue à la source, ou pour télécharger, afficher et imprimer les formulaires et publications fiscales californiens, ou pour accéder au service de relais californien, consultez les informations ci-dessous.