2023 Instructions pour le formulaire 592

Chapelure:

Les références dans ces instructions concernent l'Internal Revenue Code (IRC) au 1er janvier 2015 et le California Revenue and Taxation Code (R&TC).

À la fin de l'année d'imposition, les sociétés en nom collectif et les sociétés à responsabilité limitée (LLC) remplissent le formulaire 592-F, déclaration de retenue annuelle des partenaires étrangers ou des membres, pour déclarer la retenue totale pour l'année et pour attribuer le revenu et la retenue connexe aux partenaires ou membres étrangers.

À des fins de retenue non salariale en Californie :

La retenue sur les partenaires ou membres étrangers est remise au Franchise Tax Board (FTB) à l'aide du formulaire 592-A, Payment Voucher for Foreign Partner or Member Withholding. Pour plus d'informations sur les exigences de retenue à la source ou pour verser les retenues à la source au cours de l'année, procurez-vous le formulaire 592-A.

Un partenaire étranger peut demander de réduire ou d'éliminer la retenue à la source de l'impôt californien sur le revenu imposable effectivement lié provenant de sources californiennes attribuable à un partenaire étranger (Treas. Reg. Section 1.1446-6). Le partenaire étranger doit d'abord déposer le formulaire fédéral 8804-C, Certificate of Partner-Level Items to Reduce Section 1446 Withholding, auprès du partenariat. Ensuite, le partenaire étranger doit signer et envoyer le formulaire 589, Demande de retenue réduite pour les non-résidents, à la FTB avec une copie signée du formulaire fédéral 8804-C. La FTB examinera la demande dans les 21 jours ouvrables. Si la demande est approuvée, la société de personnes remet le montant réduit de la retenue à la FTB avec le formulaire 592-A.

Rapports de retour de groupe – À compter du 1er janvier 2022, si vos bénéficiaires vont participer à une déclaration de groupe et que vous n'avez pas encore rempli le formulaire 592, Déclaration de retenue à la source pour les résidents et les non-résidents ; Formulaire 592-F, ou Formulaire 592-PTE, Pass-Through Entity Annual Withholding Return, pour attribuer la retenue à ces personnes, vous pouvez inclure toutes les personnes de retour de groupe comme un seul bénéficiaire sur le tableau des bénéficiaires au lieu de les énumérer individuellement. Voir les instructions relatives à l'annexe des bénéficiaires pour plus d'informations.

Formulaire 592-B, Déclaration de retenue d'impôt pour résidents et non-résidents – L'agent chargé de la retenue doit fournir à chaque partenaire ou membre le formulaire 592-B indiquant le montant total retenu et déclaré pour l'année d'imposition. L'agent chargé de la retenue ne soumet pas le formulaire 592-B à la FTB. Pour plus d'informations, procurez-vous le formulaire 592-B.

Retenue de réserve – À quelques exceptions près, les payeurs qui sont tenus de retenir et de remettre la retenue de réserve à l'Internal Revenue Service (IRS) sont également tenus de retenir et de remettre à la FTB les revenus provenant de la Californie. Le taux de retenue de sauvegarde en Californie est de 7 % du paiement. Aux fins de la Californie, les dividendes, les intérêts et toute libération par les institutions financières des fonds de prêt effectués dans le cours normal des affaires sont exemptés de retenue à la source. Pour plus d'informations, rendez-vous surftb.ca.govet chercherretenue de réserve.

Si un bénéficiaire a une retenue à la source, il doit contacter la FTB pour fournir un numéro d'identification de contribuable (TIN) valide avant de produire une déclaration de revenus. Les NIF suivants sont acceptables : numéro de sécurité sociale (SSN) ; numéro d'identification fiscale individuel (ITIN); numéro d'identification d'employeur fédéral (FEIN); Numéro de société californien (n° CA Corp.) ; ou numéro de dossier CA SOS. Le défaut de fournir un TIN valide entraînera le refus du crédit de retenue de secours.

Paiement supplémentaire– Si vous avez un paiement de retenue final dû avec le formulaire 592-F et que vous payez par chèque ou mandat, utilisez le bon de paiement supplémentaire du formulaire 592-A et versez avec le formulaire 592-F.

Utilisez le formulaire 592-F pour déclarer la retenue totale pour l'année sur les partenaires ou membres étrangers en vertu de la section 18666 du California Revenue and Taxation Code. Le formulaire 592-F est également utilisé par les entités intermédiaires pour transmettre le crédit de retenue à leurs partenaires ou membres étrangers.

Ne pasutilisez le formulaire 592-F si l'une des conditions suivantes s'applique :

Pour les retenues à la source sur les partenaires ou membres étrangers, remplissez le formulaire 592-F au plus tard le 15e jour du 3e mois suivant la clôture de l'année d'imposition du partenariat ou de la LLC.

Si tous les associés ou membres sont étrangers, le formulaire 592-F doit être déposé au plus tard le 15e jour du 6e mois après la clôture de l'année d'imposition du partenariat ou de la LLC.

Classement papier– Envoyez le formulaire 592-F, le bon de paiement supplémentaire du formulaire 592-A et le paiement à :

Important : Si vous avez déposé le formulaire 592-F par voie électronique, envoyez votre paiement dû uniquement avec le formulaire 592-A. Ne postez pas le formulaire 592-F.

Tenue de registres– Le préposé à la source conserve ce formulaire pendant au moins cinq ans et doit le fournir à la FTB sur demande.

Avis de 10 jours – La Californie suit la loi fédérale, qui exige que les agents chargés de la retenue informent les bénéficiaires étrangers dans les 10 jours de toute retenue d'impôt. Aux fins de la retenue à la source en Californie, les agents chargés de la retenue doivent faire une notification similaire aux bénéficiaires non résidents. Aucun formulaire particulier n'est requis pour cette notification, et celle-ci est généralement effectuée sur le relevé accompagnant la distribution ou le paiement. Cependant, l'agent chargé de la retenue peut choisir de déclarer l'impôt retenu au bénéficiaire sur un formulaire 592-B.

Lorsque le nombre de bénéficiaires indiqué sur le formulaire 592-F, Liste des bénéficiaires, dépasse 250, le formulaire 592-F doit être déposé auprès de la FTB par voie électronique en utilisant le transfert de fichiers Internet sécurisé (SWIFT) de la FTB au lieu du papier. Cependant, les agents chargés de la retenue doivent fournir aux bénéficiaires des copies du formulaire 592‑B.

Pour le dépôt électronique, soumettez votre fichier en utilisant le processus SWIFT comme indiqué dans FTB Pub. 923, Guide SWIFT pour les retenues à la source pour les résidents, les non-résidents et les biens immobiliers.

Pour connaître le format de fichier et la disposition d'enregistrement requis pour le dépôt électronique, procurez-vous FTB Pub. 1023S, Exigences de soumission électronique des retenues à la source pour les résidents et les non-résidents.

Si vous êtes le préparateur de plusieurs agents chargés de la retenue, fournissez un fichier électronique distinct pour chaque agent chargé de la retenue.

Les signatures électroniques sont considérées comme aussi valables que les originaux.

Si une erreur est découverte après que l'agent chargé de la retenue a déposé le formulaire 592-F, y compris le dépôt d'un formulaire d'année d'imposition incorrect, l'agent chargé de la retenue doit déposer un formulaire 592-F modifié pour corriger toute erreur. Seuls les préposés à la retenue déposent des formulaires modifiés.

Si vous avez déjà rempli le formulaire 592-F avec une année d'imposition incorrecte, suivez les étapes ci-dessous :

Si vous avez déjà rempli le formulaire 592-F avec une année d'imposition correcte, mais que vous avez déclaré des informations incorrectes, suivez les étapes ci-dessous :

Important:Pour obtenir de l'aide pour préparer et déposer un formulaire 592-F modifié, contactez la FTB.

Cochez la case "Extension fédérale" en haut du formulaire si vous avez demandé une extension pour déposer le formulaire fédéral 8804, Déclaration annuelle pour la retenue d'impôt de partenariat (Section 1446).

Avertir: Une extension de fichier estpas une extension à payer . Le paiement de la retenue finale est dû au plus tard à la date d'échéance initiale du formulaire 592-F, quelle que soit l'extension du dossier.

Les intérêts de retard sont calculés à partir de la date d'exigibilité de la retenue jusqu'à la date de paiement. Le non-respect de la retenue peut rendre l'agent chargé de la retenue personnellement responsable du montant d'impôt qui devait être retenu, plus les intérêts et les pénalités, à moins que le défaut ne soit dû à un motif raisonnable.

Une pénalité sera imposée pour défaut de produire des déclarations de renseignements complètes, correctes et en temps opportun (formulaire 592-F Schedule of Payees) auprès de la FTB. La pénalité est calculée par bénéficiaire :

Pour plus d'informations, obtenez FTB 1150, Retenue à la source des informations sur les pénalités.

Si vous remplissez le formulaire 592-F à la main, entrez toutes les informations demandées à l'encre noire ou bleue.

Si tous les associés et associés sont étrangers, cochez la case "Tous les associés et associés étrangers" en haut de ce formulaire.

Entrer letotalnombre d'associés ou de membres étrangers figurant sur la Liste des Bénéficiaires.

Année d'imposition

Boîte aux lettres privée (PMB) – Inclure le PMB dans le champ d'adresse. Écrivez d'abord "PMB", puis le numéro de la boîte. Exemple : 111, rue Main PMB 123.

adresse étrangère– Suivez la pratique du pays pour entrer la ville, le comté, la province, l'état, le pays et le code postal, selon le cas, dans les cases appropriées.Ne pasabréger le nom du pays.

Saisissez uniquement les informations sur l'agent chargé de la retenue, cochez la case appropriée et saisissez le NIF.

Si votre entité a été retenue par une autre entité parce que vous êtes un partenaire ou un membre étranger (non américain) de cette entité et que vous transférez le crédit de retenue à vos partenaires, membres ou bénéficiaires étrangers (non américains), saisissez le nom, le TIN et l'adresse de votre entité dans la zone du nom de l'entreprise.Ne pasentrez le nom ou le NIF de l'entité qui vous a initialement retenu les paiements.

Il s'agit des informations sur l'agent de retenue pour l'entité intermédiaire (PTE) qui a retenu au nom du déclarant actuel du formulaire 592-F. Saisissez uniquement les informations professionnelles, y compris le nom, le numéro de téléphone et l'adresse e-mail de la personne à contacter. Cochez la case appropriée et entrez le TIN.

Si vous avez été retenu par plusieurs PTE pour l'année d'imposition, continuez à répertorier les informations pour chaque PTE sur la face 3, annexe des entités de transmission, du formulaire 592-F.

Ligne 1– Entrez la retenue totale, à l'exclusion de la retenue de secours, à partir de l'annexe des bénéficiaires sur la face 2 et de toutes les pages supplémentaires de l'annexe des bénéficiaires.

Ligne 2– Entrez la retenue de sauvegarde totale du tableau des bénéficiaires sur la face 2 et toutes les pages supplémentaires du tableau des bénéficiaires.

Ligne 4 – Saisissez le montant retenu par une autre entité et affecté à vos partenaires ou membres étrangers. Si une partie du montant retenu par l'autre entité doit être utilisée contre l'impôt dû par votre entité, n'incluez pas ce montant à la ligne 4. Joignez une note au formulaire 592-F expliquant quelle partie du crédit sera utilisée pour compenser votre impôt dû. Tous les montants supplémentaires retenus par une autre entité doivent être attribués à vos partenaires ou membres et ne peuvent être remboursés sur le formulaire 592-F.

Complétez les informations sur l'entité intermédiaire de la partie II.

Ligne 5– Entrez les paiements antérieurs pour l'année d'imposition indiquée ci-dessus à partir des formulaires 592-A.

Ligne 6– Entrez le montant du crédit de partenaire ou de membre étranger reporté de l'année de retenue précédente.

Ligne 8– Si la ligne 3 est supérieure à la ligne 7, soustrayez la ligne 7 de la ligne 3. Versez le paiement retenu à l'aide du bon de paiement supplémentaire du formulaire 592‑A, accompagné du formulaire 592-F.

Entrez toutes les informations applicables pour chaque bénéficiaire que vous déclarez comme ayant une retenue de non-résident ou de sauvegarde pour vous assurer que le paiement de retenue de chaque bénéficiaire est appliqué correctement et en temps opportun.

Ne pasincluez les bénéficiaires qui n'ont aucune retenue à la source, sauf si vous modifiez le formulaire 592-F pour exclure un bénéficiaire initialement signalé par erreur.

Ne paslaissez la case du bénéficiaire vide, sauf si vous êtes à la fin de l'annexe des bénéficiaires.

Vous devez utiliser l'annexe des bénéficiaires sur la face 2 du formulaire 592-F pour déclarer tous les bénéficiaires.

Si vous avez retenu l'impôt sur plusieurs bénéficiaires pour l'année d'imposition, remplissez et incluez des copies supplémentaires de l'annexe des bénéficiaires de la face 2 du formulaire 592-F, si nécessaire. Entrez le nom et le TIN de l'agent chargé de la retenue en haut de chaque page supplémentaire.

Ne pas joignez vos propres horaires à ce formulaire. Nous n'acceptons et ne traitons que les bénéficiaires supplémentaires indiqués sur le tableau des bénéficiaires de la face 2 du formulaire 592-F.

Nom, NIF et adresse du bénéficiaire de l'entreprise ou du particulier

Saisissez uniquement les informations professionnelles ou individuelles pour chaque bénéficiaire, pas les deux, cochez la case appropriée et saisissez le NIF.Ne pasentrez le nom commercial de l'agent chargé de la retenue ou le nom commercial de votre entité en tant que bénéficiaire sur la face 2.

Si le bénéficiaire est unconfiance du concédant, entrez le nom et le NIF du constituant qui est tenu de produire une déclaration de revenus et de déclarer le revenu.N'entrez pas le nom de la fiducie ou les renseignements sur le fiduciaire . (À des fins fiscales, les fiducies de concédant sont transparentes. Le concédant doit déclarer le revenu et réclamer la retenue à la source sur les déclarations de revenus californiennes du concédant.)

Si le bénéficiaire est unfiducie non cédante, entrez le nom de la fiducie et le FEIN de la fiducie.Ne saisissez pas les informations du syndic . Si la fiducie non constituante a demandé un FEIN et qu'elle n'a pas encore été reçue ou qu'elle n'a pas demandé de FEIN, laissez le champ du numéro d'identification vide. Après réception du FEIN, contactez la FTB.

Si le bénéficiaire est unretour de groupeet que vous n'avez pas attribué aux particuliers pour un trimestre précédent, saisissez la déclaration de groupe comme un seul bénéficiaire.Ne pas entrer les renseignements personnels sur le bénéficiaire. Entrez le nom, l'adresse et le FEIN de la déclaration de groupe. Entrez le nom du retour de groupe dans le champNom de l'entreprisechamp comme suit :

Revenu total– Entrez le total des revenus soumis à retenue.

Retenue de réserve– Si le bénéficiaire est soumis à une retenue de garantie, cochez cette case.

Montant de l'impôt retenu – Entrez le montant de l'impôt retenu. Déterminez le revenu imposable de source californienne attribuable au partenaire ou au membre, puis multipliez-le par le taux d'imposition applicable :

Montant du revenu X Taux d'imposition maximum pour le partenaire ou le membre.

Les taux d'imposition

Entrez toutes les informations applicables pour chaque PTE supplémentaire sur lequel vous avez été retenu pour l'année d'imposition. Si vous avez été retenu par plusieurs PTE pour l'année d'imposition, remplissez et incluez des copies supplémentaires de l'annexe des entités intermédiaires du côté 3 du formulaire 592-F, si nécessaire. Entrez le nom et le TIN de l'agent chargé de la retenue en haut de chaque page supplémentaire. Pour plus d'informations, reportez-vous à la Partie II, Informations sur l'entité intermédiaire.

MonFTB offre des informations et des services sécurisés en ligne sur les comptes fiscaux. Pour plus d'informations, rendez-vous surftb.ca.govet connectez-vous ou inscrivez-vous sur MyFTB.

Pour les questions non liées à la retenue à la source, ou pour télécharger, afficher et imprimer les formulaires et publications fiscales californiens, ou pour accéder au service de relais californien, consultez les informations ci-dessous.